各地級以上市注冊會計師協(xié)會，各會計師事務(wù)所：

廣東省2022年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查已全部完成，現(xiàn)將有關(guān)情況通報如下：

一、檢查工作基本情況

廣東省2022年檢查(不含深圳，下同)結(jié)合貫徹落實(shí)國辦發(fā)30 號文件等有關(guān)工作部署，按照行業(yè)監(jiān)管全國“一盤棋”要求，由省財政廳、省注協(xié)聯(lián)合組織開展，檢查工作堅持問題導(dǎo)向和風(fēng)險導(dǎo)向，共組織165名檢查人員對137家事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，抽查業(yè)務(wù)報告6603份，其中財務(wù)報表審計報告5821份，驗資報告190份，專項審計報告592份。

2022年省注協(xié)圍繞優(yōu)化分類檢查機(jī)制加大違規(guī)問題整治力度，堅持以查促改推動整改落實(shí)和質(zhì)量提升，加強(qiáng)檢查隊伍建設(shè)促進(jìn)自律監(jiān)督水平提升，三管齊下著力提升檢查工作實(shí)效。一是持續(xù)加大重點(diǎn)檢查力度。將55家涉及超勝任能力、掛名執(zhí)業(yè)、低價競爭、受投訴舉報等違規(guī)問題線索的事務(wù)所列為重點(diǎn)檢查對象，擴(kuò)大抽查項目數(shù)量和對有問題線索的項目或人員實(shí)施針對性檢查程序，加大檢查和處理力度。二是著力強(qiáng)化整改幫扶指導(dǎo)。2022年省注協(xié)專項組織對125家2021年檢查對象開展幫扶指導(dǎo)工作，綜合采取專家?guī)头觥⒓s談走訪、專題培訓(xùn)等方式有針對性地對檢查對象的整改工作進(jìn)行幫扶指導(dǎo)。對整改不積極、不到位和跟蹤監(jiān)管發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)新問題或“換馬甲”逃避監(jiān)管的5家事務(wù)所列為“回頭看”檢查對象。三是加強(qiáng)檢查隊伍建設(shè)。建立檢查人員庫制度和進(jìn)一步嚴(yán)格規(guī)范檢查紀(jì)律要求，加強(qiáng)檢查隊伍建設(shè)和管理。試點(diǎn)實(shí)施交叉檢查，推動解決各地區(qū)檢查力量不平衡等問題。

二、檢查結(jié)果

從檢查情況看，行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量持續(xù)提升，絕大部分事務(wù)所完成了對上一輪檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，建立健全并有效實(shí)施了內(nèi)部管理和質(zhì)量管理相關(guān)制度，保證了業(yè)務(wù)質(zhì)量。超勝任能力執(zhí)業(yè)、掛名執(zhí)業(yè)等行業(yè)亂象行為得到有效治理，存在嚴(yán)重執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的事務(wù)所數(shù)量明顯減少，行業(yè)審計秩序和審計質(zhì)量得到有效規(guī)范和提升。

(一)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量持續(xù)提升

廣東省絕大部分事務(wù)所按照一體化管理要求，在人力資源、檔案管理、財務(wù)管理等方面走上了規(guī)范化、制度化的道路。絕大部分事務(wù)所按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求制定了質(zhì)量管理相關(guān)制度，完善了業(yè)務(wù)承接執(zhí)行和風(fēng)險評估程序，建立了業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核制度并對業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施了有效復(fù)核，保證了業(yè)務(wù)質(zhì)量。絕大部分事務(wù)所健全了職業(yè)道德制度，對注冊會計師和從業(yè)人員職業(yè)道德進(jìn)行了規(guī)范和約束，行業(yè)誠信水平得到提高。絕大部分事務(wù)所落實(shí)審計準(zhǔn)則要求，執(zhí)行了充分的審計程序，獲取了適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并進(jìn)一步提高了審計作業(yè)信息化水平，行業(yè)整體呈現(xiàn)業(yè)務(wù)范圍持續(xù)拓展、業(yè)務(wù)質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量持續(xù)提高的良好態(tài)勢。

(二)檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

在質(zhì)量控制體系方面，檢查發(fā)現(xiàn)小部分事務(wù)所存在未制訂符合自身實(shí)際的質(zhì)量管理制度或已制訂的制度執(zhí)行不到位等問題，主要包括：合伙人機(jī)制不健全，如缺少合伙人晉升、考評、行為規(guī)范和違規(guī)處理等方面的制度；未建立適當(dāng)?shù)目蛻絷P(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的政策和程序；未落實(shí)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核相關(guān)規(guī)定，業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核工作流于形式等。在職業(yè)道德方面，檢查發(fā)現(xiàn)小部分事務(wù)所未建立健全職業(yè)道德相關(guān)制度等問題，如未制定從業(yè)人員違反事務(wù)所職業(yè)道德制度的懲處政策；未建立制度要求從業(yè)人員每年簽署獨(dú)立性確認(rèn)函等。在審計質(zhì)量方面，檢查發(fā)現(xiàn)極個別事務(wù)所存在未執(zhí)行實(shí)質(zhì)性審計程序出具報告問題；個別事務(wù)所因?qū)徲嫵绦蛉笔?dǎo)致未發(fā)現(xiàn)財務(wù)錯報信息；少數(shù)事務(wù)所存在審計程序執(zhí)行不到位，如銀行存款、借款、應(yīng)收賬款等未執(zhí)行函證程序，固定資產(chǎn)未執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤等程序，存貨未執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤、計價測試、截止測試等程序，損益類科目未執(zhí)行截止測試、分析性復(fù)核等程序。

檢查主要發(fā)現(xiàn)以下事務(wù)所存在嚴(yán)重執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題：

1.廣州市忠雄會計師事務(wù)所(普通合伙)存在執(zhí)行某投資有限公司合并財務(wù)報表審計項目支付大額業(yè)務(wù)回扣，且未獲取合并范圍內(nèi)34家企業(yè)的財務(wù)資料，未執(zhí)行實(shí)質(zhì)性審計程序出具報告等問題。

2.廣州天維會計師事務(wù)所(普通合伙)存在假冒注冊會計師名義出具審計報告，以及執(zhí)行某中學(xué)財務(wù)報表審計項目未實(shí)施充分的審計程序，對審定表與明細(xì)表金額存在差異的情況未予以關(guān)注等問題。

3.睿豐會計師事務(wù)所(廣州)有限公司存在執(zhí)行某科技有限公司等多個財務(wù)報表審計項目對重要科目僅編制審定表和明細(xì)表，未實(shí)施必要審計程序等問題。

4.陸豐市嘉信合伙會計師事務(wù)所(普通合伙)存在執(zhí)行某食品貿(mào)易有限公司等多個財務(wù)報表審計項目僅在底稿中羅列報表期初、期末、本年發(fā)生額、明細(xì)余額等數(shù)據(jù)，僅對個別科目記錄少量會計分錄，無具體審計軌跡，未實(shí)施有效審計程序等問題。

5.廣州弘一會計師事務(wù)所(普通合伙)存在執(zhí)行某鋁業(yè)有限公司等多個財務(wù)報表審計項目對重要科目僅編制審定表及明細(xì)表，未實(shí)施必要審計程序等問題。

三、檢查結(jié)果處理

根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，按照《廣東省注冊會計師行業(yè)懲戒辦法》的規(guī)定，省注協(xié)對檢查發(fā)現(xiàn)存在明顯執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的10家事務(wù)所、21名注冊會計師實(shí)施行業(yè)懲戒(含2021年檢查跨期處理的1家事務(wù)所、2名注冊會計師)，具體如下：

(一)給予廣州市忠雄會計師事務(wù)所(普通合伙)及歐陽鑫寶、李迎新2名注冊會計師公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

(二)給予廣州天維會計師事務(wù)所(普通合伙)公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒；給予注冊會計師張曉鳴通報批評的行業(yè)懲戒。

(三)給予睿豐會計師事務(wù)所(廣州)有限公司及許彩麗、鄒本金、盧衛(wèi)平3名注冊會計師通報批評的行業(yè)懲戒。

(四)給予廣州中棠會計師事務(wù)所有限公司及李浩輝、閆小林2名注冊會計師通報批評的行業(yè)懲戒。

(五)給予陸豐市嘉信合伙會計師事務(wù)所(普通合伙)及潘武、黃葆才2名注冊會計師通報批評的行業(yè)懲戒。

(六)給予廣州弘一會計師事務(wù)所(普通合伙)及注冊會計師閻靜、羅文昂、陳兆廣、萬瓊、張俊華5名注冊會計師通報批評的行業(yè)懲戒。

(七)對存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的另外4家事務(wù)所、6名注冊會計師給予責(zé)令書面檢討的行業(yè)懲戒。

按照中注協(xié)有關(guān)規(guī)定，深圳區(qū)域會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查由深圳市注協(xié)組織實(shí)施。

 

 

廣東省注冊會計師協(xié)會

2023年5月8日