各地級以上市注冊會計師協會，各會計師事務所：

廣東省2023年會計師事務所執業質量檢查已全部完成(按照中注協有關規定，深圳地區檢查由深圳市注協組織實施，此次通報內容不含深圳地區檢查情況)，現將有關情況通報如下：

一、檢查工作開展情況

根據財政部和中注協2023年會計師事務所執業質量檢查部署安排，廣東省2023年檢查由省財政廳、省注協聯合組織開展，共組織170名檢查人員對161家事務所開展執業質量檢查，抽查業務報告6671份，其中財務報表審計報告4701份，驗資報告285份，專項審計報告1685份。

2023年檢查堅持問題導向和風險導向，堅持幫扶并重，以查促改，著力提升檢查實效。一是突出重點，實施分類監管。隨機檢查與重點檢查相結合，將涉及超勝任能力執業、掛名執業、低價競爭、受投訴舉報、大量執行高企認定等高風險審計業務等情形的事務所列為重點檢查，提高檢查針對性。二是堅持“懲教并重”。現場檢查中宣講政策、法規、準則，加強專業業務交流，幫助事務所找準質量管理薄弱環節、執業能力短板弱項，充分發揮檢查幫助、教育、提高的作用。三是開展檢查“回頭看”。對上一年度整改不到位的5家事務所“回頭看”，督促事務所落實整改措施，鞏固檢查成果。

二、檢查結果

(一)事務所執業質量持續提升

檢查情況顯示，廣東行業執業質量水平持續提高。廣東絕大部分事務所按照執業準則要求制定了質量管理相關制度，完善了業務承接執行和風險評估程序，建立健全了業務質量復核制度并對業務質量實施了有效復核。大部分事務所按照執業準則要求執行了充分的審計程序，獲取了適當的審計證據。行業總體呈現出審計鑒證項目業務質量持續提高，新業務不斷拓展和服務水平不斷提升的良好態勢。

(二)檢查發現的主要問題

質量管理體系方面，檢查發現少數事務所未制定符合自身實際的質量管理制度或已制定的制度執行不到位情況，主要包括：一是人員管理方面，未制定以質量為導向的合伙人晉升、考評、利潤分配和違規行為處理等方面的制度。二是業務管理方面，未制定客戶與業務風險評估分類標準；未制定業務報告簽發和印章使用管理等制度。三是技術標準和質量管理方面，業務質量復核工作不到位，未形成具體的復核意見和軌跡，未對事務所的質量管理體系運行情況及業務項目質量執行監控。

業務項目審計質量方面，檢查發現少數事務所業務項目存在審計質量問題。一是個別事務所未編制底稿，不實施審計程序出具報告。二是個別事務所存在對相同事項出具不同結論的審計報告。三是個別事務所執行高新專審項目存在未實施充分的審計程序導致未識別被審單位高企申報信息存在重大錯誤問題。四是少數事務所存在重要審計程序執行不到位，獲取審計證據不充分，難以支撐審計結論等問題。

三、檢查結果處理

根據檢查發現的問題，按照《廣東省注冊會計師行業懲戒實施細則》(粵注協〔2023〕165號)的規定，省注協對檢查發現存在明顯執業質量問題的6家事務所、18名注冊會計師實施行業懲戒，具體如下：

(一)給予廣州天悅會計師事務所(普通合伙)(以下簡稱天悅所)及林月英、趙志明2名注冊會計師公開譴責的行業懲戒；給予謝俊源、周燦鴻2名注冊會計師通報批評的行業懲戒。

檢查發現，天悅所在政府采購平臺承接某單位經濟責任審計項目，審計期間為10年1個月，編制的審計底稿僅包含3個月的財務數據，未對剩余期間的財務數據實施審計程序出具報告；執行2項某集團企業財務報表審計項目，未編制合并工作底稿，未實施合并報表審計程序。此外，天悅所還存在不按時提供抽查的審計底稿等問題。

(二)給予廣東誠豐信會計師事務所有限公司(以下簡稱誠豐信所)及李文忠、倪述明2名注冊會計師公開譴責的行業懲戒；給予注冊會計師樊仲春通報批評的行業懲戒。

檢查發現，誠豐信所執行某食品有限公司高新審計項目，對相同事項出具不同結論的審計報告；執行某自動化設備公司高新審計項目，未實施充分的審計程序導致未識別被審單位高企申報信息存在重大錯誤。

(三)給予佛山市恒達信會計師事務所(普通合伙)(以下簡稱恒達信所)及胡經齊、曾良平、艾智茂3名注冊會計師公

開譴責的行業懲戒。

檢查發現，恒達信所執行某司法會計鑒定項目，未編制實質性審計底稿，未實施實質性審計程序，審計結論缺乏依據；執行某單位經濟責任審計項目，僅獲取相關財務資料及其他事務所出具的審計報告，未與任何科目的審計程序或審計內容進行勾稽復核，未實施必要的審計程序出具報告。

(四)給予廣州融成合伙會計師事務所(普通合伙)(以下簡稱融成所)及朱云生、范善堂2名注冊會計師通報批評的行業懲戒。

檢查發現，融成所執行某工程造價咨詢公司等三項高新審計項目未實施充分的審計程序導致未識別被審單位高企申報信息存在重大錯誤。

(五)對存在執業質量問題的另外2家事務所、6名注冊會計師給予訓誡的行業懲戒。

涉及違反法律法規的行為，由財政部門另行實施處理處罰。

 

廣東省注冊會計師協會

2024年4月10日