各地級以上市注冊會計師協會，各會計師事務所：

        根據《中國注冊會計師協會關于開展2015年度會計師事務所執業質量檢查工作的通知》（會協〔2015〕32號）要求，我會制定了《2015年廣東省會計師事務所執業質量檢查工作方案》，現予印發，請遵照執行并做好相關準備工作。.

        附件：2015年廣東省會計師事務所執業質量檢查工作方案

                               廣東省注冊會計師協會

                                2015年6月26日

附件：

2015年廣東省會計師事務所執業質量檢查工作方案

為做好2015年我省會計師事務所執業質量檢查工作，根據《會計師事務所執業質量檢查制度》（會協〔2011〕39號）及《中國注冊會計師協會關于開展2015年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》（會協〔2015〕32號）有關要求，制定本方案。

一、指導思想

2015年的會計師事務所執業質量檢查工作以維護社會公眾利益和加強行業自律為宗旨，以貫徹落實會計、審計準則體系，提升行業整體執業質量為目標，促進事務所不斷完善自身質量控制體系，提升風險控制水平，事務所組織形式、治理機制和管理制度更加科學，推動行業提升執業道德水平和專業勝任能力，進一步提升注冊會計師行業的誠信度、公信力和服務經濟社會發展的能力，促進行業科學發展。

二、總體要求

落實會計師事務所執業質量檢查制度改革精神，深入貫徹行業“國際化建設年”活動要求，指導會計師事務所開展執業準則對標提升活動,完善會計師事務所系統風險檢查機制。進一步探索會計師事務所尤其是中小事務所系統風險檢查的路徑和方法，提高檢查工作的針對性，幫助會計師事務所提升執業質量，提高風險防范能力。同時，繼續加大對行業不正當競爭行為的檢查力度，推進行業不正當競爭綜合治理。

三、重點對象

一是業務規模較大且對行業影響較大的事務所，包括近年來未接受過相關部門檢查的證券資格所在廣東地區開設的分所；二是新批準設立或新合并重組的事務所；三是涉嫌采取不正當競爭行為的事務所；四是受到監管機構關注及受到投訴舉報較多的事務所；五是承接業務數量與事務所人力資源、規模明顯不匹配的事務所；六是高新企業認定評審中發現審計報告存在問題的事務所。

四、檢查方式

檢查采取統一部署、省市聯動、分工合作的方式進行。省注協統一確定檢查對象、檢查內容及檢查重點，省注協組織重點檢查與統籌交叉檢查，市注協配合轄區內事務所的重點檢查，通過現場檢查、送審檢查、多方取證方式組織開展轄區內事務所一般檢查工作。

五、檢查內容

（一）事務所質量控制體系檢查。

1.執業質量控制體系的建立與執行情況

以事務所自查報告為基礎，對照執業準則與中注協執業質量檢查手冊要求，考慮事務所的情況，通過分析事務所自查報告反映的事務所規模、內部管理、人員結構、業務類型及業務來源因素，有針對性地對事務所質量控制體系的運行及有效性作出評價，并對事務所質量控制體系關鍵環節提供有效的建議與指導，幫助事務所提升系統風險防范能力。

2.職業道德情況

關注事務所是否制定并有效實施適當的政策和程序，以合理保證事務所及其人員能遵守職業道德守則的相關要求；關注事務所是否超出自身專業勝任能力承接業務以及是否存在為獲取客戶而支付業務介紹費、商業賄賂等不正當行為；關注事務所是否存在串通作弊、掛名簽字等違法違規行為。

3.事務所業務報備情況檢查

關注事務所業務報備的信息資料是否真實，收費發票金額與報備金額、業務約定書金額是否一致；關注事務所填寫被審計單位相關資料是否真實，資產和收入是否與企業報表金額一致；關注其他報備信息是否真實。

（二）業務項目檢查。

在事務所質量控制體系檢查的基礎上，合理確定業務項目檢查的范圍，恰當選取業務項目檢查的樣本。業務項目檢查的范圍是事務所自上次接受行業檢查以來尤其是2014年和2015年6月30日前出具的各類鑒證業務報告。重點檢查下列類型的業務報告：一是收費水平偏低的審計項目；二是用于銀行融資或申報專項資金等特殊目的的審計報告；三是高新企業認定專項審計報告；四是高齡、受到投訴舉報、簽署報告數量較多的注冊會計師簽署的審計報告；五是具有較大社會影響的審計報告。

業務項目檢查應根據省注協下發的業務項目檢查工作底稿，選取2-3個重點檢查項目類型進行對標評分，其中涉嫌低價不正當競爭項目、高新認定專項審計項目為必須對標評分檢查項目。項目檢查重點關注下列內容：一是業務執行過程中是否貫徹風險導向審計理念，是否根據被審計單位現狀評估審計風險，是否根據風險評估結果計劃和實施進一步審計程序；二是獲取的審計證據是否充分、適當；三是審計報告的意見類型是否恰當。

六、時間安排

（一）檢查準備階段：結合事務所自查報告及2015年執行中存在的問題，篩選公布被檢查事務所名單（6月下旬）；召開全省會計師事務所檢查工作布置會（7月下旬）。

（二）檢查實施階段：組織開展全省會計師事務所現場檢查（7月下旬-8月下旬）。

（三）對標提升重點幫扶階段：省市注協根據檢查評分結果，對存在突出問題的事務所進行對口幫扶，指出存在問題，提出針對性的改進措施。組織先進典型介紹經驗，宣傳推廣（8月中旬-8月下旬）。

（四）論證處理階段：省注協根據事務所檢查結果，組織專家進行論證，對存在嚴重問題的事務所及注冊會計師，提交省注協懲戒委員會予以處理（9月上旬）。

（五）工作總結階段：各市上報檢查及對標提升工作總結、提交檢查發現存在嚴重問題事務所檢查工作底稿、先進典型經驗介紹材料（9月上旬）。

七、工作要求

（一）加強執業質量檢查隊伍建設。進一步加強行業檢查人才隊伍建設，在事務所推薦的基礎上，通過在檢查工作中以老帶新的方式，要著重加強對檢查組長和業務骨干的培養，確保檢查人員運用統一的檢查標準和方法，增強檢查工作效率和質量，為后續檢查結果論證工作的有序有效開展做好鋪墊。

（二）要進一步完善檢查工作機制。進一步完善檢查工作機制，通過專家巡查、現場指導等形式，對現場檢查工作進行全面督導、統籌和安排，做到對檢查工作精細化的專業指導和過程控制，確?，F場檢查工作統一標準、統一尺度，推進檢查工作方法成熟定型，進一步保障和提高檢查工作質量。

（三）嚴肅執業質量檢查工作紀律。進一步加強檢查工作作風建設。切實執行執業質量檢查廉政規定，不得接受被查事務所的就餐、娛樂、觀光招待，不得接受被查事務所的饋贈，不得向被查事務所和關聯人透露不應由其知曉的檢查信息。現場檢查期間，在省注協網站公布舉報電話，接受被檢查事務所及社會公眾的監督，有效保證檢查工作的獨立性，維護執業質量檢查的權威性和公正性，進一步樹立會計師事務所執業質量檢查的品牌形象。

（四）加大對不正當低價競爭的檢查力度。在執業質量檢查和專項檢查工作中，繼續關注事務所內部收費管理政策的制定和執行情況，深入全面地檢查低收費項目的執業質量，嚴格核對審計資源投入是否與業務規模相匹配。對由于低價收費行為造成的審計工作質量降低的問題，要按照相關制度嚴肅處理、懲戒，并追究主任會計師的領導責任。

（五）強化對被檢查事務所的后續教育幫扶。檢查過程中，加強與被檢查事務所的溝通交流，根據檢查發現的突出問題，有針對性地提出改進措施，傳授質量控制體系建設的先進理念和經驗做法，探討進一步規范整改、優化提升的有效措施，切實體現行業檢查“幫助、教育、督促、提高”的目的。