各地級以上市注冊會計師協會，各會計師事務所：

根據《中國注冊會計師協會關于開展2016年會計師事務所執業質量檢查的通知》（會協〔2016〕16號）要求及省財政廳（監督局）、省注協聯合開展檢查工作的安排，現就開展2016年會計師事務所執業質量檢查工作有關事項通知如下：

一、檢查內容

2016年會計師事務所執業質量檢查工作，在總結第一輪系統風險導向執業質量檢查經驗的基礎上，繼續堅持“五個并重”原則，即質量控制體系檢查與項目質量檢查并重、技術程序檢查與職業道德檢查并重、完善檢查技術與建立檢查質量保證機制并重、檢查制度改革與檢查專家隊伍建設并重、落實審計責任與落實監管責任并重。檢查以會計師事務所質量控制體系、業務項目、職業道德為主要內容。在事務所全面自查自糾的基礎上，檢查事務所建立、完善質量控制制度及執行情況；業務項目檢查的范圍是事務所自上次接受注協檢查以來出具的業務報告，重點選取2015年和2016年5月30日前出具的業務報告，重點關注涉嫌不正當低價競爭的項目。

二、檢查時間

現場檢查時間為2016年8月上旬-9月上旬。

三、檢查要求

（一）各會計師事務所應全面對照執業準則的要求，認真開展自查，填報自查報告。已按照廣東省財政廳《關于印發2016年廣東省會計師事務所執業質量檢查工作方案的通知》（粵財監﹝2016﹞8號）要求上報自查報告的會計師事務所視同已填報自查報告。證券業資格事務所的廣東地區分所應通過廣東省注冊會計師行業公共服務平臺“在線填報”系統向我會報送自查報告。

（二）在檢查組具體實施現場檢查工作之前，被檢查會計師事務所應對內部管理制度的建立和執行情況，自上次接受行業檢查以來尤其是2015年至2016年5月30日前出具的各類鑒證業務報告進行自查，并整理好各項管理制度文本和各類業務檔案以備檢查使用。

（三）檢查組檢查人員在檢查過程中有權查閱、記錄、復印事務所的有關制度、業務報告、工作底稿、會計賬簿及其他文件、資料；有權就有關事項和問題向事務所負責人、注冊會計師及其他人員進行詢問。請被檢查會計師事務所積極配合檢查組工作，在檢查組工作期間，事務所負責人及業務人員應做好檢查準備，及時、全面地向檢查人員提供檢查所需的資料，如實回答檢查人員的詢問，為檢查組提供必要的工作條件。按檢查組要求及時派員參加檢查組召集的會議，不得以任何理由對檢查工作予以拒絕、阻撓和抵制。

（四）被檢查事務所所在地的市級注協應高度重視檢查工作，積極配合省級檢查組的工作，并做好檢查組的聯絡和接待工作。

四、建立重大事項報告機制

為及時協調各監管部門對事務所的檢查，避免重復多頭檢查，在檢查期間，事務所如同時受到其他相關單位檢查，應于接到相關單位檢查通知書之日向省注協（監管部）書面報告。

聯系電話：83063576、83063578、83063583。

附件 1.2016年廣東省會計師事務所執業質量檢查工作方案

2.2016年廣東省會計師事務所執業質量檢查名單

廣東省注冊會計師協會

2016年6月30日

附件1：

2016年廣東省會計師事務所執業質量檢查工作方案

為做好2016年廣東省會計師事務所執業質量檢查工作，根據《會計師事務所執業質量檢查制度》（會協〔2011〕39號）及《中國注冊會計師協會關于開展2016年會計師事務所執業質量檢查的通知》（會協〔2016〕16號）要求，結合我省實際，制定本方案。

一、總體要求

認真落實事務所執業質量檢查制度改革精神，深入貫徹行業“創新服務年”活動的要求，充分利用第一輪系統風險檢查的成果，完善行業監管機制和事務所系統風險檢查機制，提高檢查工作的針對性，加大對事務所的幫扶力度，促進事務所健全質量控制體系，以執業質量檢查為抓手，加大對行業不正當低價競爭行為的檢查力度，推進行業不正當低價競爭綜合治理，推動行業科學發展。

二、檢查對象

2016年執業質量檢查重點檢查對象選取主要考慮以下因素：

（一）2015年財務報表業務收入與報備業務收入存在較大差異的事務所；

（二）承接業務數量與事務所人力資源、規模明顯不匹配的事務所；

（三）在以往年度檢查中發現執業質量較差或受到監管機構處罰及受到投訴舉報較多的事務所；

（四）2015年新成立的事務所。

三、檢查關鍵領域

（一）質量控制體系檢查。

根據日常監管和以往檢查了解的情況，結合事務所的自查報告，檢查事務所是否嚴格遵循質量控制準則的要求，建立、完善質量控制制度并有效執行，對事務所質量控體系設計和運行的有效性作出評價，并對事務所改進和完善質量控制體系的關鍵環節提供切實有效的建議與指導，幫助事務所提升系統風險防范能力。

（二）業務項目檢查。

根據事務所質量控制體系的初步評估及業務特點，確定業務項目檢查的范圍和抽查樣本。檢查的范圍是事務所自上次接受注協檢查以來出具的業務報告，重點選取2015年和2016年5月30日前出具的業務報告。業務報告重點抽查下列項目：

1.業務規模較大，對社會有較大影響的業務報告；

2.高齡、頻繁轉所以及報告數量過多的注冊會計師簽署的報告；

3.涉及政府融資平臺以及高風險領域的審計報告；

4.用于銀行融資或申報專項資金等特殊目的的審計報告及其他專項審計報告。

5.業務收費金額嚴重低于行業收費水平以及報備收入與實際收入存在較大差異的業務報告；

6.超出自身專業勝任能力承接業務所出具的報告；

7.高新企業認定專項審計報告。

業務項目檢查在按統一評分體系評分的基礎上，重點關注以下事項：一是業務執行過程中是否貫徹風險導向審計理念，保持職業懷疑態度；二是對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序是否到位，獲取的審計證據是否充分、適當；三是審計證據是否能夠支持審計報告的意見類型等。

（三）職業道德檢查。

檢查事務所和注冊會計師遵循職業道德守則的情況，重點關注以下領域：

1.檢查事務所與注冊會計師是否違反獨立性原則，是否超出自身專業勝任能力承接業務；

2.檢查事務所是否存在以犧牲業務質量為代價的不正當低價競爭行為；

 3.是否存在掛名簽字、出賣簽名等行為。

四、檢查方式

2016年執業質量檢查工作將由省財政廳(監督局)和省注協聯合開展，具體采取事務所全面自查與現場檢查相結合的方式進行。其中，現場檢查由省統一部署，確定檢查對象、檢查內容及檢查重點。

（一）事務所組織全面自查。被檢查事務所按照廣東省財政廳《關于印發2016年會計師事務所執業質量檢查工作方案的通知》（粵財監〔2016〕8號）要求，開展全面自查，如實填報自查報告。

（二）現場檢查。省統一組織檢查組對重點檢查對象進行現場檢查，并按統一評分體系分別對被檢查事務所質量控制體系以及業務項目進行評價。對檢查中發現的重要問題，檢查組還將采取多方取證的方式印證檢查結論。

五、時間安排

（一）檢查準備階段：公布被檢查事務所名單（6月下旬）；召開全省會計師事務所檢查工作布置會（8月上旬）。

（二）檢查實施階段：組織開展全省會計師事務所現場檢查（8月上旬-9月上旬）。

（三）約談提醒階段：根據檢查結果，對存在突出問題的事務所約談提醒，指出存在問題，提出針對性的改進措施（9月中旬-9月下旬）。

（四）論證處理階段：省財政廳（監督局）和省注協根據事務所檢查結果，組織專家進行論證，對存在嚴重問題的事務所及注冊會計師，分別作出行政處理或提交省注協懲戒委員會予以處理（9月下旬-10月下旬）。

（五）工作總結階段：完成檢查總結工作并上報中注協（12月中旬）。

六、檢查督導

為切實做好2016年檢查工作的現場督導工作，將成立由檢查經驗豐富的業內專家組成的執業質量檢查專家咨詢組，對現場檢查工作進行全面督導，做到對檢查工作精細化的專業指導和過程控制，確保現場檢查工作統一標準、統一尺度，進一步保障檢查工作質量。

附件2：