各地級(jí)以上市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

廣東省2020年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查(不含深圳，下同，以下簡稱2020年檢查)及行業(yè)懲戒工作已全部結(jié)束，現(xiàn)將有關(guān)情況通報(bào)如下：

一、檢查工作基本情況

2020年檢查按照“質(zhì)量管理提升年”主題活動(dòng)有關(guān)要求,落實(shí)全國監(jiān)管“一盤棋”，堅(jiān)持“五個(gè)并重”和問題導(dǎo)向原則，在注重幫扶提升事務(wù)所質(zhì)量管理水平的同時(shí)，加大檢查和懲戒力度，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所完善質(zhì)量控制體系，提升職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。省注協(xié)持續(xù)深化行業(yè)自律與行政監(jiān)管協(xié)同機(jī)制，與廣東省財(cái)政廳監(jiān)督局聯(lián)合開展2020年檢查，雙方緊密合作，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)了檢查工作的提質(zhì)增效。2020年全省行業(yè)共組織126名檢查人員對(duì)82家會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，抽查業(yè)務(wù)報(bào)告4098份。

(一)深入推進(jìn)“放管服”改革的聯(lián)合檢查機(jī)制

2020年檢查按照分類監(jiān)管原則，將檢查工作分為省級(jí)重點(diǎn)檢查和地市隨機(jī)檢查兩部分，其中重點(diǎn)檢查由省注協(xié)聯(lián)合省財(cái)政廳監(jiān)督局組織實(shí)施，隨機(jī)檢查委托地級(jí)以上市注協(xié)聯(lián)合當(dāng)?shù)刎?cái)政部門實(shí)施，省市檢查均在省財(cái)政廳、省注協(xié)統(tǒng)一布置下同步開展，確保“放管服”改革下，我省聯(lián)合檢查工作不斷、安排不變。2020年省級(jí)檢查針對(duì)近年暴露出重大風(fēng)險(xiǎn)和嚴(yán)重問題的高企認(rèn)定特殊目的審計(jì)等重點(diǎn)領(lǐng)域共對(duì)11家重點(diǎn)檢查對(duì)象開展專項(xiàng)核查，突出檢查重點(diǎn)和深度。15個(gè)地級(jí)以上市共對(duì)71家重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象和隨機(jī)檢查對(duì)象實(shí)施了檢查，充分發(fā)揮地市就近監(jiān)管優(yōu)勢(shì)，保證檢查覆蓋面，突出檢查幫扶提高作用。

(二)構(gòu)建跨部門的協(xié)同監(jiān)管機(jī)制提升檢查工作效能

在財(cái)政部門與注協(xié)聯(lián)合監(jiān)管基礎(chǔ)上，省注協(xié)進(jìn)一步探索與相關(guān)政府部門建立監(jiān)管協(xié)同機(jī)制。通過與廣東證監(jiān)局簽訂監(jiān)管合作備忘錄，建立起信息共享、溝通協(xié)調(diào)、能力提升三方面監(jiān)管合作新機(jī)制，為下一步開展相關(guān)領(lǐng)域監(jiān)管協(xié)作夯實(shí)了基礎(chǔ)。通過與廣東省科技廳共享對(duì)接報(bào)備數(shù)據(jù)和建立監(jiān)管信息溝通渠道，獲取一批高企認(rèn)定審計(jì)報(bào)告問題線索，為確定檢查重點(diǎn)對(duì)象、重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)項(xiàng)目提供了參考。2020年檢查工作充分發(fā)揮聯(lián)合檢查優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用延伸取證手段共向科技、審計(jì)、稅務(wù)3個(gè)政府部門及17家銀行機(jī)構(gòu)和企業(yè)進(jìn)行了延伸，獲取相關(guān)證據(jù)證實(shí)檢查發(fā)現(xiàn)重大疑點(diǎn)，確保將問題查深、查透、查實(shí)，檢查定性準(zhǔn)確、結(jié)果公正，為后續(xù)處理打下堅(jiān)實(shí)的證據(jù)基礎(chǔ)。

(三)落實(shí)聯(lián)合懲戒加大違法違規(guī)行為處罰力度

檢查結(jié)束后，除對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)執(zhí)業(yè)會(huì)員依法依規(guī)依章給予行業(yè)懲戒外，省注協(xié)還將通過通報(bào)典型案例、推送黑名單會(huì)員信息、建立會(huì)員誠信檔案系統(tǒng)等手段加大行業(yè)懲戒的威懾力度，實(shí)現(xiàn)與政府部門、銀行金融機(jī)構(gòu)和市場主體的聯(lián)合懲戒。

二、檢查發(fā)現(xiàn)的問題

從檢查總體情況看，行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平較以前年度有所提高，但同時(shí)發(fā)現(xiàn)部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所在質(zhì)量控制體系、職業(yè)道德情況、業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量等方面存在不同程度的問題。

(一)質(zhì)量控制體系檢查發(fā)現(xiàn)的問題

質(zhì)量控制體系檢查發(fā)現(xiàn)問題主要集中以下方面：一是部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)核算不規(guī)范。檢查共發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算問題70項(xiàng)，占質(zhì)量控制體系檢查發(fā)現(xiàn)問題總數(shù)的23.65%。二是部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所未制訂符合自身實(shí)際的質(zhì)量控制制度或執(zhí)行不到位。檢查共發(fā)現(xiàn)質(zhì)量控制制度制訂和執(zhí)行問題36項(xiàng)，占質(zhì)量控制體系檢查發(fā)現(xiàn)問題總數(shù)的12.16%。三是部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所未制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核制度或業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核流于形式。檢查共發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核制度制訂和執(zhí)行問題35項(xiàng)，占質(zhì)量控制體系檢查發(fā)現(xiàn)問題總數(shù)的11.82%。

此外，檢查還發(fā)現(xiàn)小部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在合伙人機(jī)制不健全，人力資源與業(yè)務(wù)規(guī)模和執(zhí)業(yè)能力要求不匹配，未制訂業(yè)務(wù)承接與保持制度或制度執(zhí)行不到位，通過代簽字或使用簽字章出具報(bào)告，業(yè)務(wù)底稿未及時(shí)歸檔和妥善保管，未制定監(jiān)控政策或執(zhí)行不到位等問題。(詳見表1)

表1

(二)職業(yè)道德情況檢查發(fā)現(xiàn)的問題

職業(yè)道德情況檢查發(fā)現(xiàn)問題主要集中以下方面：一是小部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在業(yè)務(wù)人員未簽署年度獨(dú)立性確認(rèn)函等問題。檢查共發(fā)現(xiàn)未嚴(yán)格執(zhí)行簽署年度獨(dú)立性確認(rèn)函等規(guī)定問題51項(xiàng)，占職業(yè)道德檢查發(fā)現(xiàn)問題總數(shù)的75.00%。二是少數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過支付業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)、業(yè)務(wù)介紹費(fèi)方式從中介機(jī)構(gòu)或個(gè)人獲取業(yè)務(wù)。檢查共發(fā)現(xiàn)違規(guī)與中介機(jī)構(gòu)或個(gè)人合作問題10項(xiàng)，占職業(yè)道德檢查發(fā)現(xiàn)問題總數(shù)的14.71%。三是極少數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭行為。檢查共發(fā)現(xiàn)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭問題7項(xiàng)，占職業(yè)道德檢查發(fā)現(xiàn)問題總數(shù)的10.29%。(詳見表2)

表2

(三)業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)問題

業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)問題主要集中以下方面：一是部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所未制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。檢查共發(fā)現(xiàn)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃制訂方面的問題135項(xiàng)，占業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)問題總數(shù)的15.52%。二是部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所未充分了解被審單位和審計(jì)事項(xiàng)的具體情況，未識(shí)別和評(píng)估被審單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。檢查共發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行不到位問題122項(xiàng)，占業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)問題總數(shù)的14.02%。三是部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所損益類科目未執(zhí)行截止性測試、分析性復(fù)核等程序。檢查共發(fā)現(xiàn)損益類科目審計(jì)程序執(zhí)行不到位問題110項(xiàng)，占業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)問題總數(shù)的12.64%。

檢查還發(fā)現(xiàn)部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在以下實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序缺失問題：貨幣資金、應(yīng)收賬款未執(zhí)行函證、替代審計(jì)程序；固定資產(chǎn)未執(zhí)行盤點(diǎn)、折舊測算等程序；存貨未執(zhí)行盤點(diǎn)、計(jì)價(jià)測試、截止性測試等程序；高新專審項(xiàng)目未審核被審單位高新收入產(chǎn)品(服務(wù))是否屬于國家規(guī)定的高新領(lǐng)域，未審核被審單位高新收入與知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)性，未審核被審單位研發(fā)人員真實(shí)性等。(詳見表3)

表3

此外，檢查還發(fā)現(xiàn)極個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在虛假編制審計(jì)工作底稿，出具虛假審計(jì)報(bào)告問題；極少數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告問題；極少數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在出具意見類型不恰當(dāng)或結(jié)論錯(cuò)誤的審計(jì)報(bào)告問題。

三、檢查結(jié)果處理

2020年檢查省注協(xié)落實(shí)嚴(yán)監(jiān)管要求，通過強(qiáng)化懲戒力度，切實(shí)督促和約束會(huì)計(jì)師事務(wù)所完善內(nèi)部治理和質(zhì)量管理，提升審計(jì)質(zhì)量，并對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)執(zhí)業(yè)會(huì)員給予嚴(yán)肅處理，營造風(fēng)清氣正的行業(yè)良好執(zhí)業(yè)生態(tài)。根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，按照《廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)懲戒辦法》的規(guī)定，經(jīng)省注協(xié)懲戒委員會(huì)審議決定，共對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)存在違法違規(guī)執(zhí)業(yè)問題的12家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、64名注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予行業(yè)懲戒，具體如下：

(一)給予廣東創(chuàng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司及祝高翔、李躍洲2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒; 給予吳向能、陳任如、成海云3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)批評(píng)的行業(yè)懲戒。

(二)給予廣州華博會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司及張弼賢、陳清2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒；給予注冊(cè)會(huì)計(jì)師尼曉東通報(bào)批評(píng)的行業(yè)懲戒。

(三)給予廣東惠建會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司及蔡惠亭、彭守倫、王艷3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒；給予章新國、稅丕來、郭引娣、吳明華、趙斌、賈承東6名注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)批評(píng)的行業(yè)懲戒。

(四)給予廣州成鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)及雷習(xí)成、陳大鵬、陽蓉、龍紅云4名注冊(cè)會(huì)計(jì)師公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

(五)給予廣東聯(lián)審會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)及胡曉陽、朱益華2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

(六)給予廣州悅禾會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師葉小風(fēng)公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒；給予徐學(xué)毅、謝紅、程麗霞、朱榮、徐洪、范超玉、宋代川、鄒蘭蘭8名注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)批評(píng)的行業(yè)懲戒。

(七)給予廣東中浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)及張文才、趙群、曹雅玲3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒；給予鄭曉金、李小琴、黃勇、昌志蓉、楊曉筠5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)批評(píng)的行業(yè)懲戒。

(八)給予廣州眾天會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)及王小平、陳勇2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)批評(píng)的行業(yè)懲戒。

(九)給予廣州市立正會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司及李益軍、邱凱、寧素云3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒；給予周華平、李慧榮、謝艷軍3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)批評(píng)的行業(yè)懲戒。

(十)給予梅州正德會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司及楊健、郭忠輝、曾慶龍3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

(十一)給予廣州鴻正會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司及注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉文峰公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒；給予羅志芬、喻欠霞、楊文宣、梁永康、秦昌文5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)批評(píng)的行業(yè)懲戒。

此外，還對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的1家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、7名注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予責(zé)令書面檢討的行業(yè)懲戒。

按照中注協(xié)有關(guān)規(guī)定，2020年深圳區(qū)域會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查由深圳市注協(xié)組織實(shí)施。

廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

2021年4月27日