各地級以上市注冊會計師協(xié)會，各會計師事務(wù)所：

廣東省2024年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查相關(guān)工作已完成（按照中注協(xié)有關(guān)規(guī)定，深圳地區(qū)檢查由深圳市注協(xié)組織實施，此次通報內(nèi)容不含深圳地區(qū)檢查情況），現(xiàn)將有關(guān)情況通報如下：

一、總體情況

根據(jù)財政部和中注協(xié)2024年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查部署安排，廣東省2024年檢查由省財政廳、省注協(xié)聯(lián)合組織開展，組織檢查人員對131家事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，抽查業(yè)務(wù)報告6262份，其中財務(wù)報表審計報告4243份，驗資報告351份，專項審計報告1668份。

2024年檢查堅持問題導(dǎo)向和風(fēng)險導(dǎo)向，加大檢查力度，推動整改落實。一是統(tǒng)籌協(xié)同各項工作。首次按照“一次檢查，全面體檢”理念，統(tǒng)籌開展了黨建評估、綜合評價信息核查、一體化管理評價等工作，實現(xiàn)檢查與其他管理工作貫通協(xié)同。二是突出檢查重點。聚焦行業(yè)反映強(qiáng)烈、嚴(yán)重擾亂行業(yè)秩序的不正當(dāng)?shù)蛢r競爭行為開展重點檢查，涵蓋24家事務(wù)所執(zhí)行的59個國有企業(yè)和行政事業(yè)單位等審計項目，對低價低質(zhì)問題從嚴(yán)處理。三是持續(xù)提升檢查隊伍組織管理水平。以行業(yè)財會監(jiān)督人才庫和行業(yè)高端人才為骨干組建檢查隊伍，并提高異地交叉檢查人員比重，進(jìn)一步提升檢查隊伍專業(yè)性和公正性。

根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，按照《廣東省注冊會計師行業(yè)懲戒實施細(xì)則》(粵注協(xié)〔2023〕165號)的規(guī)定，省注協(xié)對檢查發(fā)現(xiàn)存在明顯執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的13家事務(wù)所、39名注冊會計師實施行業(yè)懲戒，其中公開譴責(zé)2家事務(wù)所、5名注冊會計師；通報批評2家事務(wù)所、10名注冊會計師；訓(xùn)誡9家事務(wù)所、24名注冊會計師。

二、典型案例

（一）廣東廣正會計師事務(wù)所（普通合伙）（以下簡稱廣正所）未按照質(zhì)量管理準(zhǔn)則要求修訂和完善質(zhì)量管理制度，形同虛設(shè)。項目復(fù)核流于形式，且未按規(guī)定時間完成審計工作底稿歸檔。廣正所公章以及有關(guān)注冊會計師簽字章由其他單位人員保管，相關(guān)注冊會計師對簽字章的使用情況不了解。某勞務(wù)公司年度報表審計項目、某小額貸款公司年度報表審計項目在僅編制審定表、明細(xì)表情況下出具審計報告。某化工公司年度報表審計項目、某人力公司年度報表審計項目和某醫(yī)療器械公司年度報表審計項目以顯著低于前任會計師事務(wù)所的收費(fèi)承接且審計程序嚴(yán)重不足。其余業(yè)務(wù)項目存在未實施函證程序；未實施存貨、固定資產(chǎn)監(jiān)盤程序；對短期借款、營業(yè)收入、營業(yè)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等重要科目審計程序執(zhí)行不到位等問題。此外，廣正所注冊會計師曹平在受檢查年度出具審計報告146份，受檢查項目存在明顯執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題。省注協(xié)給予廣正所及張義榮、賴成功、曹平3名注冊會計師公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（二）東莞市廣穗會計師事務(wù)所（普通合伙）（以下簡稱廣穗所）質(zhì)量管理制度缺乏可操作性，在實際工作中未能有效執(zhí)行。某醫(yī)藥健康公司年度報表審計項目和某鞋業(yè)公司年度報表審計項目在僅編制審定表、明細(xì)表情況下出具審計報告。其余業(yè)務(wù)項目審計程序嚴(yán)重不足，普遍未實施函證、監(jiān)盤或抽盤等審計程序，個別項目存在未發(fā)現(xiàn)被審計單位往來科目大額減值跡象，未關(guān)注被審計單位持續(xù)經(jīng)營存在的重大異常情況等問題。此外，廣穗所注冊會計師甘平、葉六華、吳妮莎在受檢查年度分別出具審計報告208、107、102份，受檢查項目存在明顯執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題。省注協(xié)給予廣穗所及盧應(yīng)倫、甘平2名注冊會計師公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒；給予葉六華、吳妮莎2名注冊會計師通報批評的行業(yè)懲戒。

（三）東莞市泰合會計師事務(wù)所（普通合伙）（以下簡稱泰合所）業(yè)務(wù)項目普遍未實施函證程序、監(jiān)盤或抽盤程序。某建設(shè)工程公司、某五金公司和某科技公司的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計項目均存在被審計單位項目研發(fā)時間晚于對應(yīng)知識產(chǎn)權(quán)申請時間、管理人員工資計入研發(fā)支出費(fèi)用比例不合理等異常事項，審計人員未予以關(guān)注，未執(zhí)行進(jìn)一步的審計程序。此外，泰合所注冊會計師江志明在受檢查年度出具審計報告104份，受檢查項目存在明顯執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題。省注協(xié)給予泰合所及蔡國建、江志明、張緒新、宋建普4名注冊會計師通報批評的行業(yè)懲戒。

（四）廣州君楊會計師事務(wù)所有限公司（以下簡稱君楊所）承做的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計項目存在審計程序執(zhí)行不到位問題，部分項目復(fù)核流于形式，沒有形成復(fù)核記錄。個別項目對于研發(fā)費(fèi)用的大額異常差異未保持必要的職業(yè)懷疑，未實施進(jìn)一步審計程序。省注協(xié)給予君楊所及劉城生、吳穗妍、張萬青、王艷麗4名注冊會計師通報批評的行業(yè)懲戒。

（五）兩家事務(wù)所在政府采購智慧云平臺以明顯低于采購項目預(yù)算價格承做項目，經(jīng)檢查存在較輕微執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題，省注協(xié)給予訓(xùn)誡的行業(yè)懲戒。

廣東省注冊會計師協(xié)會

2025年7月12日