各地級以上市注冊會計師協(xié)會，各會計師事務(wù)所，各檢查工作組及人員：

      根據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2012年度會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)〔2012〕124號）要求，我會制定了《2012年度廣東省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行并做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。

 

 

 

附件：2012年廣東省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

 

 

 

 

 

 

                           二○一二年六月十三日

 

 

2012年廣東省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

 

      為做好2012年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)2012年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管工作會議精神和《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會協(xié)[2011]39號，以下簡稱《檢查制度》）要求，制定本方案。

      堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以維護公眾利益為宗旨，以貫徹落實會計審計準(zhǔn)則體系，以提升行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量為目標(biāo)，進一步深化事務(wù)所質(zhì)量控制體系建設(shè)和行業(yè)誠信建設(shè)，提升行業(yè)服務(wù)國家建設(shè)的能力和水平，促進行業(yè)健康科學(xué)發(fā)展。

      深入貫徹落實中注協(xié)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的精神和要求，確保系統(tǒng)風(fēng)險檢查落實到位，不斷完善中小事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，切實體現(xiàn)系統(tǒng)風(fēng)險檢查理念，做到質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項目檢查并重、技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證體系并重、檢查制度改革與檢查專家隊伍建設(shè)并重、落實審計責(zé)任與落實注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重。結(jié)合防治腐敗工作的開展，以堅決打擊和治理行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭為監(jiān)管重點，不斷優(yōu)化行業(yè)競爭環(huán)境，進一步提升行業(yè)誠信水平。

      結(jié)合我省日常監(jiān)管工作掌握的信息，重點檢查涉嫌低價不正當(dāng)競爭的事務(wù)所、未按要求業(yè)務(wù)報備的事務(wù)所、受到行業(yè)懲戒或行政處罰的事務(wù)所、受到投訴舉報較多且反映問題嚴(yán)重的事務(wù)所、以前年度檢查發(fā)現(xiàn)問題較多需進行復(fù)查的事務(wù)所、高齡注冊會計師簽署報告較多的事務(wù)所、執(zhí)業(yè)能力與承接業(yè)務(wù)數(shù)量嚴(yán)重失調(diào)的事務(wù)所、開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計等新業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所、“接下家”業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所。

      2012年，省注協(xié)堅持事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項目檢查，以業(yè)務(wù)項目檢查結(jié)果支持或修正質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論，并對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計和運行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評價。結(jié)合行業(yè)防治腐敗工作要點，加強事務(wù)所財務(wù)檢查。

      省注協(xié)將根據(jù)實際情況，結(jié)合我省中小型事務(wù)所的特點，嚴(yán)格系統(tǒng)風(fēng)險檢查程序，在檢查方案的設(shè)計、檢查人員的選拔和分派以及檢查時間的安排等方面，重點保證事務(wù)所質(zhì)量控制體系的檢查。通過對職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量控制環(huán)境、合伙人機制、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)規(guī)范、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)控等要素的檢查，對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計和運行的有效性作出評價。

      在實施質(zhì)量控制體系檢查時，檢查組要全面了解事務(wù)所層面和業(yè)務(wù)項目層面的質(zhì)量控制，評價事務(wù)所是否按照《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》、《會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》、《會計師事務(wù)所分所管理暫行辦法》以及《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的要求設(shè)計質(zhì)量控制體系，通過對質(zhì)量控制體系各要素的檢查，客觀評判事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計的適當(dāng)性，并通過詢問和抽查測試等程序評價事務(wù)所質(zhì)量控制體系運行是否有效。

      在實施質(zhì)量控制體系檢查時，檢查組應(yīng)重點關(guān)注事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層對業(yè)務(wù)質(zhì)量的重視程度，關(guān)注事務(wù)所質(zhì)量控制責(zé)任的劃分與承擔(dān)，關(guān)注項目合伙人和項目經(jīng)理參與審計項目的具體程度，關(guān)注事務(wù)所處理自身與客戶之間、項目組成員之間以及項目組成員與質(zhì)量控制復(fù)核人員之間意見分歧的實際情況。此外，檢查組還應(yīng)特別關(guān)注事務(wù)所是否制定并有效實施了適當(dāng)?shù)恼吆统绦颍院侠肀ＷC事務(wù)所及其人員能夠遵守職業(yè)道德守則的相關(guān)要求，尤其要重點關(guān)注事務(wù)所是否存在以犧牲業(yè)務(wù)質(zhì)量為代價的不正當(dāng)?shù)蛢r競爭行為，以及事務(wù)所及其人員是否存在違反獨立性原則的行為，是否存在收取與客戶相關(guān)的介紹費或傭金、為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費、商業(yè)賄賂、或有收費等不正當(dāng)行為，是否存在串通舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為。

     對設(shè)立分所的事務(wù)所，檢查組應(yīng)重點關(guān)注其總所與分所在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面的統(tǒng)一情況，尤其是總所與分所是否實施了統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度，總所對分所的業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控是否有效，是否建立了適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控機制，以確保業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控政策和程序的有效執(zhí)行。

      檢查組應(yīng)在檢查工作底稿中全面記錄質(zhì)量控制體系檢查過程。

      1.業(yè)務(wù)項目的選取

      檢查組要在事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的基礎(chǔ)上，合理確定重點檢查領(lǐng)域、檢查的樣本和關(guān)注事項，重點檢查高風(fēng)險的業(yè)務(wù)項目。高風(fēng)險業(yè)務(wù)項目的選取范圍是事務(wù)所自上次接受檢查后出具的業(yè)務(wù)報告。其中，應(yīng)優(yōu)先考慮事務(wù)所出具的2011年度業(yè)務(wù)報告。

      對于非證券所，應(yīng)重點選取其為金融保險機構(gòu)、國有大型企業(yè)等公眾利益實體出具的審計報告，為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、企業(yè)申報專項資金等出具的專項審計報告，未進行業(yè)務(wù)報備的報告，工時預(yù)算明顯不合理的報告，以及高齡、頻繁轉(zhuǎn)所、受到投訴舉報和受到媒體關(guān)注的注冊會計師出具的審計報告。

      2.業(yè)務(wù)項目的檢查

      對于業(yè)務(wù)項目，應(yīng)當(dāng)重點檢查下列內(nèi)容：（1）注冊會計師是否將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟盥涞綄嵦帲欠袢媪私獗粚徲媶挝患捌洵h(huán)境（尤其是最新變化情況），有效識別和評估被審計單位可能存在的重大錯報風(fēng)險，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性，針對風(fēng)險評估結(jié)果實施控制測試和實質(zhì)性程序，風(fēng)險評估是否流于形式。（2）注冊會計師是否在開展初步業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)上，結(jié)合被審計單位實際制定有針對性的總體審計策略和具體審計計劃，是否對項目組成員進行恰當(dāng)分工和指導(dǎo)監(jiān)督，審計計劃是否流于形式。（3）注冊會計師是否全面了解被審計單位及其環(huán)境，充分識別財務(wù)報表可能存在的重大錯報風(fēng)險，是否合理確定控制測試以及實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，是否充分考慮了控制測試結(jié)果對實質(zhì)性程序的影響，是否針對所有重大的交易、賬戶余額及列報實施了恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序，函證、存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)檢查、截止測試等常規(guī)審計程序是否執(zhí)行到位，重要審計證據(jù)的獲取是否充分、適當(dāng)，形成的審計結(jié)論是否合理。（4）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核是否流于形式。項目簽字注冊會計師尤其是項目合伙人是否深度參與審計業(yè)務(wù)，審計過程中是否對項目組成員實施持續(xù)有效的督導(dǎo)；項目質(zhì)量控制復(fù)核人員是否具備復(fù)核工作所要求的經(jīng)驗與權(quán)限，是否按照準(zhǔn)則要求的復(fù)核內(nèi)容切實履行復(fù)核職責(zé)。（5）注冊會計師出具的審計報告是否恰當(dāng)。

      對于事務(wù)所的存續(xù)條件重點檢查以下內(nèi)容：1．會計師事務(wù)所是否符合設(shè)立條件；2.事務(wù)所分所，總所是否具備設(shè)立分所條件；分所是否具備設(shè)立條件。

      （一）檢查準(zhǔn)備階段。6月中旬前，省注協(xié)發(fā)布檢查通知和檢查方案，選聘檢查人員；

      （二）檢查實施階段（7月中旬-8月下旬）。組織開展我省會計師事務(wù)所的現(xiàn)場檢查。

      （三）專家審理及處理階段（9月中旬-11月中旬）。10月下旬前，省注協(xié)根據(jù)檢查組檢查結(jié)果，組織專家進行審理；11月中旬前，對存在嚴(yán)重問題的事務(wù)所及注冊會計師，提交省注協(xié)懲戒委員會予以處理，并向相關(guān)事務(wù)所發(fā)出整改通知書或改進建議書。

      （一）深化認(rèn)識，狠抓落實。要進一步貫徹落實執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神，深化對執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的認(rèn)識，認(rèn)真梳理和總結(jié)系統(tǒng)風(fēng)險檢查中形成的好思路、好經(jīng)驗和好做法，積極研究改進系統(tǒng)風(fēng)險檢查工作，促進行業(yè)監(jiān)管工作再上新臺階。建立有效的整改跟蹤機制和專業(yè)幫扶制度，切實指導(dǎo)和幫助事務(wù)所查找問題、整改提高，努力實現(xiàn)幫助、教育、督促和提高的檢查目的，促進事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量穩(wěn)步提升。

      （二）創(chuàng)新檢查工作組織管理，確保檢查工作的高質(zhì)量。按照中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作“全國一盤棋”的精神，積極探索檢查工作組織和管理的新思路、新方法；進一步發(fā)揮行業(yè)專家的作用，設(shè)立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查專家咨詢組或督導(dǎo)組，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查、檢查結(jié)果的論證和處理提供技術(shù)支持，提升檢查工作的質(zhì)量。

      （三）積極配合，上下聯(lián)動，共同促進檢查工作的順利進行。

各地注協(xié)應(yīng)積極配合省注協(xié)檢查組在當(dāng)?shù)氐臋z查，做好保障工作，保證實地檢查工作的順利開展。有條件的市級注協(xié)，可以根據(jù)本地區(qū)實際情況，開展誠信自律公約、不正當(dāng)競爭低價競爭及業(yè)務(wù)防偽報備信息的檢查。

      （四）合理安排，保證檢查工作質(zhì)量。檢查人員應(yīng)根據(jù)被檢查事務(wù)所的規(guī)模、業(yè)務(wù)量以及業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，合理分配檢查時間，如實記錄檢查工作的全過程，切實重視檢查證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，強化檢查工作底稿的歸整，確保檢查工作底稿準(zhǔn)確和完整，為合理確定檢查結(jié)論以及做好檢查結(jié)果論證和處理工作奠定基礎(chǔ)。實地檢查期間應(yīng)嚴(yán)守檢查紀(jì)律，確保檢查結(jié)果客觀公正。