各會計師事務所：

為深入貫徹習近平總書記系列重要講話精神及落實省委省政府的工作部署，我省廣大注冊會計師及會計師事務所積極投入高新技術企業專項審計工作，接受申報企業委托，對其最近三個會計年度的研究開發費用結構明細表和最近一個會計年度的高新技術企業產品(服務)收入明細表進行審計，并出具專項審計報告。注冊會計師行業作為社會監督體系的重要組成部分，在高新技術企業認定工作中肩負重要職責，為加快落實省委省政府廣東創新驅動發展戰略，扎實推進供給側結構性改革，建設科技強省作出了積極的貢獻。

2017年，省科技廳制定了《廣東省高新技術企業樹標提質行動計劃》(2017-2020年)(粵科高字〔2017〕129號)，從數量擴張和質量提升等方面對我省高新技術企業的發展提出了更高的目標和要求。近期，新一輪高新技術企業認定工作即將開

展，據我會與有關部門溝通時了解到，部分事務所在出具高新技術企業認定專項審計報告時存在一些問題，現將有關業務問題及注意事項提示如下：

一、嚴格履行審計程序，獲取充分、適當的審計證據

據有關部門反映，部分事務所出具高新技術企業認定專項審計報告時，并未履行審計程序，獲取充分、適當的審計證據，個別事務所甚至未編制相關工作底稿，僅憑企業提供的有關數據表出具報告，嚴重違反《中華人民共和國注冊會計師法》及《中國注冊會計師執業準則》的有關規定，形成巨大的審計風險，注冊會計師應杜絕此行為。

二、積極關注申報企業知識產權是否存在重復使用情況

根據《高新技術企業認定管理工作指引》(國科火發〔2016〕195號)第三條第二項第4點“按Ⅱ類評價的知識產權在申請高新技術企業時，僅限使用一次”及第5點“在申請高新技術企業及高新技術企業資格存續期內，知識產權有多個權屬人時，只能由一個權屬人在申請時使用”的規定，按Ⅱ類評價的知識產權是不能重復使用的，知識產權的重復使用不僅影響到企業是否具備有效知識產權，還影響到該知識產權對應的高新技術產品(服務)收入的占比情況。因此，事務所在進行專項審計時，應關注申報企業知識產權是否重復使用情況，提醒企業進行自查，避免出現重復使用情況。

三、準確核算高新技術產品(服務)收入占比指標

據稅務部門在日常監管中發現，部分高新技術企業近一年的高新技術產品(服務)收入占比與申報高新技術企業時所報送的數據存有細微差異，達不到《高新技術企業認定管理辦法》(國科火發〔2016〕32號)第十一條第六項“近一年高新技術產品(服務)收入占同期總收入的比例不低于60%”的要求。因此，事務所在進行專項審計核實高新技術產品(服務)收入占比時，應以實際高新產品(服務)收入數進行計算，避免出現以四舍五入的形式計算滿足高新收入占比達到要求而實際存有細微差異而未達要求的情況，形成執業風險。

各事務所在開展高新技術企業認定專項審計時,應進一步強化風險意識,不斷提升注冊會計師專業勝任能力，認真研讀2016年修訂的《高新技術企業認定管理辦法》(國科火發〔2016〕32號)和《高新技術企業認定管理工作指引》(國科火發〔2016〕195號)，熟悉相關工作規定，并嚴格按照中國注冊會計師協會制定的《高新技術企業認定專項審計指引》要求，履行必要審計程序，獲取充分審計證據，規范執業,規避審計風險，進一步發揮會計師事務所在高新技術企業認定工作中的專業服務作用，體現注冊會計師的價值。

廣東省注冊會計師協會

2018年6月20日