實(shí)用！財(cái)政部答疑匯編
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企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)問(wèn)題
答：企業(yè)應(yīng)根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)會(huì)〔2011〕17號(hào)，以下簡(jiǎn)稱本準(zhǔn)則）第二條等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行判斷。參考《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則釋義2011》，對(duì)于存在子公司的企業(yè)，不論規(guī)模大小，都應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，以綜合反映由母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)的整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息，不應(yīng)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。需要說(shuō)明的是，本準(zhǔn)則所稱企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司均指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)，不涉及在中華人民共和國(guó)境外依照國(guó)外法律設(shè)立的企業(yè)。即企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司是外國(guó)企業(yè)，其在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的子公司，如果在企業(yè)規(guī)模上根據(jù)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定屬于小企業(yè)，在企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行上不受此項(xiàng)規(guī)定的限制，該小企業(yè)可以執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行本準(zhǔn)則。
答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》（財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào)）第三條、第四條等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行判斷和會(huì)計(jì)處理，對(duì)于符合固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。
（一）資產(chǎn)負(fù)債表；
（二）利潤(rùn)表；
（三）現(xiàn)金流量表；
（四）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表；
（五）附注。
財(cái)務(wù)報(bào)表上述組成部分具有同等的重要程度。
因此，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的所有者權(quán)益變動(dòng)表與股東權(quán)益變動(dòng)表一致。
答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》（財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào)）第十四條等有關(guān)規(guī)定，對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊（已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外）。未按規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的，應(yīng)當(dāng)作為前期差錯(cuò)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》（財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào)）關(guān)于前期差錯(cuò)更正等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行判斷和會(huì)計(jì)處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。
答：根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)司網(wǎng)站上發(fā)布的固定資產(chǎn)準(zhǔn)則相關(guān)實(shí)施問(wèn)答，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》（財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》（財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào)）等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。因此，不符合固定資產(chǎn)資本化后續(xù)支出條件的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)按照受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。與存貨的生產(chǎn)和加工相關(guān)的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用按照存貨成本確定原則進(jìn)行處理，行政管理部門、企業(yè)專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)等發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用按照功能分類計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。
對(duì)于執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)會(huì)〔2011〕17號(hào)）的企業(yè)，根據(jù)其附錄《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表》規(guī)定，小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)（包括：相關(guān)人員的職工薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等費(fèi)用），在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。
問(wèn)：您好，請(qǐng)問(wèn)，一家道路運(yùn)輸企業(yè)的營(yíng)運(yùn)車輛，在進(jìn)行車輛年檢的時(shí)候所產(chǎn)生的費(fèi)用能不能算入企業(yè)的安全生產(chǎn)投入中？
問(wèn)：機(jī)械加工企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)用，但對(duì)消防設(shè)施、消防器材維護(hù)檢查、更新補(bǔ)充等業(yè)務(wù)由第三方保安公司負(fù)責(zé)，保安公司同時(shí)負(fù)責(zé)秩序維護(hù)、車輛控制等保安業(yè)務(wù)，此種情況下企業(yè)支付給保安公司的安全保護(hù)服務(wù)費(fèi)用是否可以列入企業(yè)的安全生產(chǎn)費(fèi)用？
答：關(guān)于您咨詢的問(wèn)題，辦法第五條明確了企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用支出的范圍，與安全生產(chǎn)不直接相關(guān)的支出不在該范圍內(nèi)。
問(wèn)：公務(wù)車更新購(gòu)置新能源車，因公車各項(xiàng)費(fèi)用需要獨(dú)立公示，新能源車就需要一車一樁一電表獨(dú)立使用計(jì)費(fèi)。實(shí)際購(gòu)車中有些公務(wù)車送充電樁，有些不送，請(qǐng)問(wèn)如不送充電樁需要單獨(dú)購(gòu)買的，充電樁能否計(jì)入公車購(gòu)置成本（參照其他送的電樁應(yīng)該也是成本計(jì)入車價(jià)）？不能計(jì)入購(gòu)車成本又是否能計(jì)入公車運(yùn)維費(fèi)用？還是單獨(dú)計(jì)入固定資產(chǎn)？
問(wèn)：我單位為行政機(jī)關(guān)，與物業(yè)管理公司簽訂物業(yè)服務(wù)合同，約定代駕服務(wù)人員或其他服務(wù)人員異地出差產(chǎn)生的差旅費(fèi)由我單位在“差旅費(fèi)”科目中列支。近期檢查中提出，此種處理方式不符合規(guī)定要求加以整改，請(qǐng)問(wèn)我單位為此類代駕服務(wù)或其他人員報(bào)銷差旅費(fèi)的做法是否符合規(guī)定，如不符合，具體應(yīng)該怎么做？麻煩請(qǐng)予以解答。
問(wèn)：我咨詢兩個(gè)問(wèn)題：1、貴部發(fā)布了《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》財(cái)行〔2013〕531號(hào)，我單位上級(jí)是參公事業(yè)單位，但我們屬于該單位下屬的企業(yè)員工，那么是否應(yīng)該執(zhí)行這個(gè)規(guī)定？2、如果執(zhí)行，那么關(guān)于市內(nèi)交通費(fèi)，如果員工出差在北京市內(nèi)自己乘坐交通工具去機(jī)場(chǎng)、火車站，到了外地有相關(guān)單位到機(jī)場(chǎng)或車站接送，對(duì)出差人員是否應(yīng)該發(fā)放當(dāng)日的市內(nèi)交通費(fèi)？
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